成本会计岗位操作手册-20210525.docx

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1、成本会计岗位操作手册-20210525成本会计岗位操作手册一、岗位职责1.审核仓库单据内容与财务相关要求是否相符，主要包括单据类型是否与业务类型相符、收收类别是否正确认、物料类型与仓位是否匹配等，异常单据的原因分析、跟踪处理，具体的要求参照仓库单据要求，如附表12；2.月底盘点计划的发出及具体盘点事项的安排；3.盘点报告的整理与报送；4.盘点差异的调整及原因分析；5.存货核算及产成品分配；6.生产订单实际用料分析、管控、异常处理，超订单的领料审批；7.生产订单实际成本与标准BOM成本对比，差异原因确认及分析；8.呆滞料的统计、跟踪、提报、原因分析；9.存货周转率的计算与提报；10.采购成本下降

2、及采购来料统计、提报11.成本相关的事项处理；12.领导交待的其他事项；二、成本会计工作内容1.盘点计划每月25号前对当月的盘点做出计划，具体的盘点计划以当月实际的初盘时间、盘点范围、复盘时间、复盘范围以及当月盘点的具体要求等内容做出详细的规定，每月25号发盘点计划发至PMC部、生产部、售服部、采购部、营销订单中心的经理、主管、文员、仓管员或物料员，抄送总经办总经理罗总、凌副总、财务部经理、主管以及财务部相关同事，在邮件发出之前根据当月实际情况确认盘点计划是否汇签，如果要相关部门汇签的，则邮件在发送时则以汇签后的扫描件作为发出的附件；2.复盘人员安排每月月底最后一天对仓库、车间、委外供应商、驻

3、点等仓位进行复盘，复盘前，要求仓库的所有单据必须全部审核，并按照盘点计划时间及规划安排财务人员参与盘点的复盘，具体的复盘工作以实际复盘当天安排为准；3.盘点差异调整每月盘点过后，由成本会计在每月初的1号核对完成差异核对及基本原因分析，发差异部门确认；差异部门确认差异后，汇总差异明细表及差异原因分析表，先邮件回复财务调整差异的明细及原因分析，再以纸档签批到公司总经理（超过限额的盘点差异要签批到公司董事长，具体的参照存货管理制），经过审批后，按照公司领导的审批意见执行，并将审批完成的盘点差异表及差异分析提交财务成本会计一份，成本会计于盘点后的次月1日对车间倒冲仓及仓库的物料进行差异调整；4.盘点报

4、告盘点过后，每月5号前将盘点过程中的问题、差异形成原因汇总、改善建议形成报告，在5号前提报公司相关领导及人员，主要发送PMC部、生产部、采购部、售服部、营销部相关经理、主管，抄送总经办罗总、凌副总、李总以及财务部经理、主管，并将盘点报告打印一份纸档给经理签字呈报夏总；5.单据记帐及存货核算每月盘点过后，调整完仓库差异，财务开始对存货单据进行记帐、产成品分配、期末处理，生成凭证，与总帐对OK后完成完成存货核算；6.采购来料统计、每月5号前将上月来料入库的材料金额分类统计，并与5号前发采购部经理、主管，抄送财务部经理、主管；7.材料采购成本下降统计、每月5号前将上月来料入库的材料金额与上年度相同材

5、料金额对比，计算材料采购成本下降金额，并与采购部陶小姐确认，无误后提报公司相关领导（报送采购部经理、主管，抄送总经办罗总、凌总、李总及财务部经理、主管）；8.呆滞料的统计提报呆滞料的统计，在每月的5号前统计，发仓库部门负责人确认原因分析和处理方式，经财务部成本会计综合财务部和仓库管理部门的呆滞原因分析后发公司相关领导审核（主要发PMC部经理、仓库主管、采购部经理、主管、工程及研发部经理、主管，抄送总经办罗总、凌副总、李总以及财务部经理、主管）；9.存货结存的统计、每月月初结完帐后，按仓库帐面数据统计仓库结存及存货分布情况，每月5号前整理统计，最迟5号提报公司相部门及领导；10.存货周转率的核算

6、及提报存货周转率在每月5号存货模块核算完成后，由成本会计根据货周转率的专业核算方法计算存货的周转率和周转天数，报送PMC部、采购部、生产部、工程部、研发部、营销订单中心的经理和主管，抄送总经办罗总、凌副总、李副总以及财务部的经理和主管；11.生产工单分析生产工单的分析主要体现在投入产出是否匹配，计划发料数量与实际发料数量是否存在差异，物料料价格产生的差异是否正常，BOM数量与工单实际领料数量是否一致，BOM材料成本与实际工单成本差异及原因分析；12.委外订单核销信结存的核对成本会计每天要按订单对物料的发出和收回做核销，清楚知道委外订单中委外的物料明细以及委外的流程，发现委外物料及委外流程与实际

7、业务不符合的，一定要第一时间找工程和PMC确认委外物料，保证委外物料和委外流程的正确性，月底要对委外的结存及委外供应商处的物料进行对比，差异部分要分析原因，并提报公司相关领导做出批示，按批示的意见执行；13.日常工作日常工作即仓库单据的审核、记帐、异常单据提报和跟踪处理，采购部报单价的审核及异常报价单的跟踪处理，生产工单的跟踪及异常提报，委外订单的委外核销、异常委外订单的提报和跟踪处理；14.部门领导安排的其他事项二、ERP系统存货核算具体操作及流程1.月末结帐前的检查工作每月月末结帐前必须要对所有供应链的单据进行检查有无全部审核、发票有没有开完、委外销的有无全部做了委外核销、有无生成委外核销

8、单、应付模块和应收模块开票金额是否与当月认证发票金额相等，供应链一旦月末结帐，所有在结帐后更改的单据将不能在当月的存货核算中体现，具体检查顺序如下：首先，检查仓库的单据审核情况，如有未审核的单据，要限时要仓库对未审核的单据做出处理，否则库存模块将不能进行结帐处理，具体操作如下图1：其次，检查应收模块和应付模块的发票有无全部开完，结算，并核对ERP系统中的开票金额和税务会计认证的发票金额是否相等，认证发票金额采购发票金额+委外发票金额，如果不等，必须要找出原因，告诉相关人员改正，否则会影响存货模块与总帐模块的对帐不平，若发票没有开完或是开票金额与认证金额不等将不能进行采购模块和委外模块的结帐处理

9、，如图2和图3；第三，检查所有委外入库的单据有无全部做了委外核销，核销后的差异有没有做调整单将差异调整，否则将无法进行委外模块的结帐处理（具体的核销流程参照ERP的委外核销流程），如图4；2.月末结帐月末结帐要先将供应链的各个模块依顺序分结帐才可以，顺序分别为销售模块、采购模块、委外模块、库存模块、存货模块（存货核算完成后，最后才能对此模块结帐），在进行月末结帐时，结帐模块不能有人使用该模块的系统，否则月末结帐点不进去，具体的结帐如图5、图6、图7、图8、图9：3.记帐前的处理事项首先，记帐前要结算成本处理（记帐前必须操作的），结算成本处理是对以前月结月份来料，在当月开票的单据完成记帐的过程（

10、不进行结算成本处理就无法将以前月份来料，本月开票的部分记帐，最终导致总帐科目不平，），成本结算处理后，自动生成红字回冲单和蓝字回冲单，如图10；（操作暂估成本录入/暂估凭证什么时候做怎么操作/冲销其次，记帐前要对委外核销调整单进行委外核销调整处理（有做委外核销单就需要处理，没有做就不用做处理），委外核销调整处理后（不进行委外核销的调整处理，就无法将当月委外核销后的调整单记帐，最终导致委托加工物资科目与委外结存的明细表的结余数据不等），自动生成调入库调整或是出库调整单，如图11；4.存货记帐记帐时要遵守先入后出的原则和物料类型层次记帐，先记帐原材料的入库、出库单据，再记帐半成品的入库、出库单据，

11、最后再记帐成品的入库、出库单据，凭证的生成，也是要按先生成有关原材料单据的凭证，再生成有关半成品单据的凭证，最后再生成有关成品单据的凭证，记帐路径和生成凭证路径如图12。4.1原材料记帐、期末处理、生成凭证首先，在正常单据记帐里面记帐所有普通采购的采购入库单单据，不区分原材料、半成品和成品的物料类型；其次，在特殊单据记帐里面记帐原材料仓的调拨单生成的其他入库单和其他出库单，以调出仓的调拨单为依据记帐，如记帐的过程中发跳出需要补单价的物料明细，则以上月的结存价格优先补单价后记帐，如上月没有结存的，则以上月出库的平均价格补入单价后记帐，如果物料上月即没有结存也没有出库，则取供应商报价补入单价后记帐

12、；第三，在正常单据记帐里面先将材料出库单的委外发料记帐，记帐这部分时要注时材料委外维修和原材料委外加工要区别对待，委外维修的其回料入库时不改变物料类型，出库时是原材料，维修返回时还是原材料的，这部分材料出库记帐时要先补录单价进去（或都将所有的委外发料全部一次性补单价，记帐），再记帐，否则采购入库单委外入库的物料呈灰色状态，无法记帐；第四，在正常单据记帐里面将所有委外入库的采购入库单记帐；第五，在正常单据记帐里面将所有原材料剩余的单据全部一次性记帐（注：生产退料、工程退料、售服退料、品质退料、非生产物料退仓、其他部门的原材料退仓、客户退机或料，由于无法关联库存结存价格及报价，故在做这些单据的记帐

13、时，要先补录单价再记帐，否则记帐后，期末处理时将没有单从，需要补录单价）；第六，将所有原材料仓库一次性做期末处理；第七，将所有记过帐，期末处理后的原材料按总帐会计科目的具体要求生成凭证，完成原材料的记帐及生成凭证处理工作（注:生成凭证时按单据类型+业务类型+收发类别+部门综合生成凭证，生成凭证制单时不要同时把多种单据类型或多种业务类型的单据合并制成一张凭证，后期查附件难区分，营销订单中心的出机配件要等到最后销售出时再做凭证，是研发部门领料以工单形式领出的，还要按研发项目分别生成相应凭证；4.2半成品的记帐、期末处理、生成凭证4.2.1外购半成品的记帐、期末处理、生成凭证外购半成品的记帐、期末处

14、理、生成凭证同原材料的路径，方式方法相同，生成凭证的注意事项相同（注：总厂生产部外购半成品主要指电线、电板、电箱、钻攻机光机、玻璃机光机、高光机光机以外的其他半成品基本上为外购半成品，二分厂生产部外购半成品主要指光机以外的其他半成品基本上为外购半成品，二分厂机加部的半成品全部为我司工单加工）；4.2.2自制半成品的记帐、期末处理、生成凭证首先，自制半成品材料成本归集A.半成品材料归集的层次半成品材料归集层次按工程BOM的层次归集，分配人工、制费，在系统中做产成品分配，即先归集电线、电板、电箱、机加车间铸件的材料成本，分摊人工和制费，做产成品分配，记帐后期末处理，再归集光机半成品的材料成本，分摊

15、人工和制，做产成品分配，记帐后期末处理；B.半成品材料归集的路径及具体操作材料成本归集路径：业务工作-报表中心-自定义报表-销售管理-产成品入库材料成本汇总（如图13产成品入库材料成本汇总）将产成品入库材料成本汇总输出，按生产订单号、生产订单行号、入库单号排序，再按是否关联副产品分两个表汇总，标示为“否”的为生产订单中正常材料领用物料，生产订单号正常需用物料有两部分组成，一部分是生产部门领用，直接记入生产成本，一部分是研发部门领用，记入研发费用，研发部门领用物料组装在机台上的材料成本最终将在产成品分配时要减出来的，标示为“是”的为产成品产出的副产品物料，是退回仓库，需要从材料成本汇总表里面减出

16、来的材料成本金额（副产品的材料成本金额本身包含在非标订单中要改装的成品或半成品的成本当中，汇总归集材料成本时多汇总归集了此部分材料成本），按入库单号、生产订单号、生产订单行号、存货编码汇总当月产成品入库数量、金额，当月产成品入库材料成本汇总表中的入库数量等于当月产成品分配的的成品分配数量（注：电线、电板、电箱、铸件做完产成品分配后先记帐，期末处理，期末处理时有未记帐单据可以先确认处理，再导出光机的产成品入库材料成本汇总进行材料成本归集，材料成本表导出后，将半成品仓再返期末处理，进行光机的材料成本归集，产成品分配，如不返半成品仓的期末处理，将无法看到光机半成品的产成品分配表）；当月入库成品产成品

17、分配的材料成本金额正常领用材料金额-生产过程中研发部领出物料成本金额-副产品退仓的材料金额（如图14材料成本归集明汇总表）其次，自制半成品直接人工和制造费用取数、分摊直接人工取数在业务导航-财务会计-总帐-帐表-科目帐-明细表-直接人工（如图15），将明细表导出后按各车间部门汇总；制造费用取数在业务导航-财务会计-总帐-帐表-部门辅助帐-部门科目总帐-点开选择科目制造费用，将明细表打开导出，按各画间部门汇总，将直接人工和制造费用按半成品完工入库产成品完工标准工时比率分配，计算各生产部门每款半成品的直接人工、制造费用（如图16）；第三，自制半成品产成品分配材料成本归集完成，直接人工和制造费用系统

18、外分配完成，将完工入库的半成品的直接材料成本与直接人工和制费合并后录入产成品分配表中，点击分配，完成半成品完工入库的产成品分配，产成品分配的路径如图17；第四，自制半成品完工产的记帐自制半成品完工入库的产品做完产成品分配后，先将产成品入库的单据在正常单据记帐里面记帐，再在特殊单据记帐里面记帐调拨单生成的其他入库单和其他出库单，最后再返回正常单据记帐里把剩余未记帐的所有半成品有关的单据一次性全部记帐，其记帐方式方法及注意事项与原材料相同；第七，半成品期末处理所有半成品全部记帐完成后，半所有半成品仓的物料全部一次性期末处理；第八，半成品单据生成凭证半成品仓库期末处理完成后，要先将所有记完帐的单据生

19、成凭证，生成凭证的方式方法及注意事项与原材料相同；4.3成品的记帐、期末处理、生成凭证4.3.1成品的材料归集（同自制半成品的材料归集）4.3.2成品的直接人工和制费用的取数及摊（同自制半成品）4.3.3完工成品的产成品分配（同自制半成品）4.3.4成品的期末处理（同自制半成品）4.3.6成品的凭证生成（同自制半成品）成品在生成凭证时，除与自半成品的相产的方式方法外，还有一个特别注的，即销售出库单按销售后是否开票分别生成凭证，开过发票的直接冲主营业务成本（是高新机台销售冲主营业成本中的高新技术成本，除高样机台销售的机台冲主营业务成本中的其他业务成本，是材料的冲其他业务成本），没有开发票的销售，

20、无论是高新机台或不是高新机台或是原材料销售全部冲发出商品科目,出机配件的出库，按销售开票的比率分别冲销主营业务成本高新技术成本和主营业务成本-其他业务成本；5.存货核算模块与总帐模块对帐存货核算模块核算完成后要与总帐对帐，若是对帐金额有差异的，可双击打开差异明细，果看差异凭证号，查明造成差异的原，更正错误的凭证，ERP具体的操作路径如图18；6.检查存货科目的正确性第一，周转材料科目不会有余额，如果有余额就一定是哪个科目的凭证搞错了，要找查原因，更正错误的凭证；第二，材料采购科目不会有余额，如果有余额就一定是存货模块或是应付模块的凭证搞错了，一定要查清楚原因，更正错误凭证；第三，委托加工物料资

21、科目，其余额一定等于委外模块中委外材料余额表中的结存数据，如若不等，一般为凭证作错了，一定要查出原因，更正错误凭证；三、产成品分配表外分摊人工和制费的具体操作1.整理半成品或是成品的进销存汇总表首先，核对产成品分配表的期初数据与上月的期末数据是否相等，如有不等请查出原因更正；其次，从ERP系统库存模块或是存货模块导出成品或是半成品的出入库流水帐，按照收发类别做数据透视表，区分出当月产成品完工入库、采购购入、调拨入库、工程研发入库和销售出库、调拨出库、研发领用等项目，作为产成品分配表中的入库和出库数据，计算出成品或是半成品的结存，将本月结存数与ERP系统中的结存数据核对，相等则表示我们做出的产成

22、品分配表中的出入库数据没有问题，将流水帐的相关数据按照材料进销存的报表格式整理统计产成品的进销存数据；本月结存数量期初结存数量+本月入库（含产成品完工入库、调拨入库、购入、工程研发入库）-本月出库（含销售出库、调拨出库、研发）第三，以工程下发的产品标准工时作为计算分配人工和制费的标准，将成品和半成品按照约当产量法计算分配比率，计算出分配比率做人工和制费的标准，用当月总的要分配的人工和制费总额剩以分配率，计算得出每款产品要分摊的人工和制造费用，具体分配率和分配费用的计算方法如图19：第四，将系统外分摊的人工和制费合并到产成品分品表中对应的每款产中品，并在系统中做产成品分配，完成半成品或是成品的产成品分配，具体合并的料工费的做法如图20：四、报表及单据附件1.盘点报告2.盘点差异及原因分析3.盘点报告4.采购来料统计表5.材料采购成本下降统计6.呆滞料汇总表及明细表7.存货统计汇总表及明细表8.存货周转率汇总表及明细表9.材料成本归集明细表10.产成品系统外分摊人工和制费报表11.产成品分配的料、工、费明细表12.仓库单据的具体要求13.生产工单的用料分析表14.生产工单实际材料成本与标准BOM成本对比表