最新电大《高级财务会计》形考作业任务01.doc

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1、最新电大高级财务会计形考作业任务01最新国家开放大学电大高级财务会计形考作业任务01-05 网考试题及答案 100%通过 考试说明：高级财务会计形考共有5个任务，给出的5个任务的答案为标准答案。做考题时，利用本文档中的查找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他教学考一体化答案，敬请查看。 01任务 一、论述题 1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元 答案：(1)合并日甲公司的处理包括：借：长

2、期股权投资960 贷：银行存款960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；确认商誉=960一(110080)=80万元抵销分录借：固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未分配利润250商誉80 贷：长期股权投资960少数股东权益220 2006年7月31日合并工作底稿单位：万元2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如

3、下：A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600 资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分配利润 2000 未分配利润 800 合计 7400 合计 2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资2000贷：股本600资本公积股本溢价1400 进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中

4、应编制的调整分录：借：资本公积l200贷：盈余公积400未分配利润800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资20003.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

5、发生的直接相关费用为80万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：确定购买方。确定购买日。计算确定合并成本。计算固定资产、无形资产的处置损益。编制甲公司在购买日的会计分录。计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案：甲公司为购买方。购买日为2008年6月30日。计算确定合并成本 甲公司合并成本2100800802980 固定资产处置净收益2100300 无形资产处置净损失800100 甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理18 000 000 累计折旧2 000 000 贷：固定资产20 000 000 借：长期股权投资乙公司29 800 000 累计摊销1 000

6、000 营业外支出处置非流动资产损失1 000 000 贷：无形资产10 000 000 固定资产清理18 000 000 营业外收入处置非流动资产利得3 000 000 银行存款800 000 合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额2980350080%29802800180 4.A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表 2008年6月30日单位：元答案：对B公司的投资成本=6000009

7、0%=540000应增加的股本=100000股1元=100000 应增加的资本公积=540000100000440000 A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积11000090%=99000 未分配利润=B公司未分配利润5000090%=45000 A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000 贷：股本100 000 资本公积440 000 结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 000 贷：盈余公积99 000 未分配利润45 000 记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表 2008年6

8、月30日单位：元在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400 000 资本公积40 000 盈余公积110 000 未分配利润50 000 货：长期股权投资540 000 少数股东权益60 000 A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿 2008年6月30日单位：元5.2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并

9、，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表 2008年6月30日单位：万元答案：编制A公司在购买日的会计分录 借：长期股权投资52500 000 贷：股本15 000 000 资本公积37 500 000 编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额5 2506 57070%5 2504 599651应编制的抵销分录：借：存货1 100 000 长期股权投资10 000 0

10、00 固定资产15 000 000 无形资产6 000 000 实收资本15 000 000 资本公积9 000 000 盈余公积3 000 000 未分配利润6 600 000 商誉6 510 000 贷：长期股权投资52 500 000 少数股东权益19 710 00002任务 一、论述题 1.P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元，其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于

11、同一控制的两个公司。Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。P公司2014年6

12、月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。假定不考虑所得税等因素的影响。要求：编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。答案：(1)2014年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33 000贷：银行存款33 000 2014年分派2013年现金股利1000万元：借：应收股利800贷：长期股权投资Q公司8

13、00 借：银行存款800贷：应收股利800 2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：应收股利=1 10080%=880万元 应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 00080%=3 200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资Q公司800贷：投资收益1 680 借：银行存款880贷：应收股利880 2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=+800+4 00080%-100080%=35 400万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=+4 00080%-1 00080%+5 00

14、080%-1 10080%=38 520万元。2014年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000资本公积2000盈余公积年初800 盈余公积本年400 未分配利润年末9800 商誉1000(33000-4000080%) 贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润年初7200贷：提取盈余公积400对所有者的分配1000未分配利润年末9800 2）内部商品销售业务 借：营业收入500 贷：营业成本500借：营业成本80 贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：管理费用420

15、15年抵销分录1）投资业务 借：股本30000资本公积2000盈余公积年初1200 盈余公积本年500 未分配利润年末13200 商誉1000 (385204690080) 贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润年初9800贷：提取盈余公积500对投资者的分配1100未分配利润年末13200 2）内部商品销售业务 A 产品：借：未分配利润年初80贷：营业成本80B产品 借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60 贷：存货603）内部固定资产交易 借：未分配利润年初40贷：固定资产-原价40 借：固定资产累计折旧4 贷：未分配

16、利润年初4借：固定资产累计折旧8 贷：管理费用82.乙公司为甲公司的子公司，201年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。要求：对此业务编制201年合并财务报表抵销分录。答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款90 000贷：应收账款90 000 借：应收账款坏账准备450贷

17、：资产减值损失450 借：所得税费用112.5贷：递延所得税资产112.5 借：预收账款10 000贷：预付账款10 000 借：应付票据40 000贷：应收票据40 000借：应付债券20 000贷：持有至到期投资20 0003.甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预

18、计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录答案：2014年末抵销分录 乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入4 000 000贷：固定资产原价4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧 4004 6/12 = 50 借：固定资产累计折旧500 000贷：管理费用500 000 抵销所得税影响 借：递延所得税资产875000 贷：所得税费用875000 2015年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销

19、借：未分配利润年初4 000 000贷：固定资产原价4 000 000 将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧500 000贷：未分配利润年初500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧1 000 000贷：管理费用1 000 000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借：递延所得税资产875000贷：未分配利润年初875000 2015年年末递延所得税资产余额=25%=625000 2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000借：所得税费用250000贷：递延所得税资产2500

20、0003任务 一、论述题 1.资料：甲公司出于投机目的，201年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日期 即期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率 6月1日 R632/$1 R635/$1 6月30日 R636/$1 R638/$1 7月30日 R637/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理答案：(1)6月1日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，1 000 000=30 000元。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元

21、。会计处理如下：借：衍生工具远期外汇合同30 000 贷：公允价值变动损益30 000 7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R637/$1。甲企业按R635/$1购入100万美元，并按即期汇率R637/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。1 000 000 = 10 000 借：公允价值变动损益10 000贷：衍生工具远期外汇合同10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款6 370 000贷：银行存款6 350 000衍生工具远期外汇合同20 000 同时：公允

22、价值变动损益=30 000 10 000 =20 000(收益) 借：公允价值变动损益20 000贷：投资收益20 0002.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。答案：6月29日开仓时， 交纳保证金=34 920元， 交纳手续费= 130.95元。会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同34 920贷：银行存款34 920借：财务费用1

23、30.95贷：银行存款130.95 由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 3651%100=4 365元 补交额：4 36599%1008% -=4 015.80 借：公允价值变动损益4 365贷：衍生工具-股指期货合同4 365借：衍生工具-股指期货合同4 015.80贷：银行存款4 015.80在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额 =34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额 = 4

24、36599%100 = 432 135 手续费金额为=129.64。借：银行存款432 135贷：衍生工具-股指期货合同432 135 借：财务费用129.64贷：银行存款129.64(4)平仓损益结转 借：投资收益4 365 贷：公允价值变动损益4 3653.A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :项目外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款100 0006.25625 000 应收账款500 0006.25

25、3 125 000 应付账款200 0006.251 250 000 A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇

26、率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。要求：1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； 2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答案：1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 (1)借：银行存款($500 0006.24)￥3 120 000 贷：股本￥ 3

27、 120 000 (2) 借：在建工程￥2 492 000 贷：应付账款 ￥2 492 000(3) 借：应收账款 ￥1 244 000 贷：主营业务收入￥1 244 000(4) 借：应付账款 ($200 0006.21)￥1 242 000 贷：银行存款 ($200 0006.21)￥1 242 000 (5) 借：银行存款 ￥1 860 000 贷：应收账款 ￥1 860 000 2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。银行存款 外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =625 000 +3

28、120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000 汇兑损益金额=700 0006.2 - 4 363 000= -23 000 应收账款 外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000 汇兑损益金额=400 0006.2 - 2 509 000 = - 29 000 应付账款 外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000 账面人民币余额 =1 250 000+2 492

29、000-1 242 000 =2 500 000 汇兑损益金额=400 0006.2-2 500 000 = - 20 000 汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000 即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款20 000 财务费用32 000 贷：银行存款23 000 应收账款29 0004.资料 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市

30、场费用为RMB20。乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。要求：计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ 如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ 答案：根据公允价值定义的要点，计算结果如下：甲市场该资产收到的净额为RMB23；乙市场该资产收到的净额为RMB26。该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体

31、在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化，因此是最有利市场。04任务 一、论述题 1.A企业在201年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表 编制单位：A企业201年6月19日单位：元除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转

32、让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。答案：确认担保资产 借：担保资产固定资产450000 破产资产固定资产135000 累计折旧75000 贷：固定资产房屋660000 确认抵销资产 借：抵销资产应收账款甲企业 22000 贷：应收账款甲企业22000 确认

33、破产资产 借：破产资产设备180000 贷：清算损益180000 确认破产资产 借：破产资产其他货币资金10000 银行存款109880 现金1500 原材料1443318 库存商品1356960 交易性金融资产50000 应收账款599000 其他应收款22080 固定资产446124 无形资产482222 在建工程556422 长期股权投资36300 累计折旧210212 贷：现金1500 银行存款109880 其他货币资金l0000 交易性金融资产50000 原材料1443318 库存商品1356960 应收账款599000 其他应收款22080 固定资产656336 在建工程55642

34、2 无形资产482222 长期股权投资36300 2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。答案：确认担保债务：借：长期借款450000 贷：担保债务长期借款450000 确认抵销债务：借：应付账款32000 贷：抵销债务22000 破产债务10000 确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710 应交税费193763.85 贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710 应交税费193763.85 确认优先清偿债务：借：清算损益625000 贷：优先清偿债务应付破产清算费用625000 确认破产债务：借：短期借款362000 应付票据85678 应付账款139018.63 其他应付

35、款10932 长期借款5170000 贷：破产债务短期借款362000 应付票据85678 应付账款139018.63 其他应付款10932 长期借款5170000 确认清算净资产：借：实收资本776148盈余公积23767.82清算净资产710296.48贷：利润分配未分配利润 1510212.3 3.资料：1.租赁合同 2012年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物：生产线。租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日。租赁期：从租赁期开始日算起36个月。租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。该生产线在2013年1月1日乙

36、公司的公允价值为2 600 000元。租赁合同规定的利率为8%。该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。2014年和2015年两年，甲公司每年按该生产线所生产的产品微波炉的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。2.甲公司对租赁固定资产会计制度规定 采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。采用年限平均法计提固定资产折旧。2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收入10 000 000元和15 000 000元。2015年12月31日，将该生产线退还乙公司。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10 000元。3.其他资料：=2.5771 要求：租

37、赁开始日的会计处理 未确认融资租赁费用的摊销 租赁固定资产折旧的计算和核算 租金和或有租金的核算 租赁到期日归还设备的核算答案：甲公司租赁开始日的会计处理：第一步，判断租赁类型 本题中，最低租赁付款额的现值为2 577 100元大于租赁资产原账面价值的90%，即2 340 000元，满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值 最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1 000 0003+0=3 000 000 计算现值的过程如下：每期租金1 000 000元的年金现值=1 000 000查表

38、得知：=2.5771 每期租金的现值之和=1 000 0002.5771=2 577 100小于租赁资产公允价值2 600 000元。根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值2 577 100元。第三步，计算未确认融资费用 未确认融资费用=最低租赁付款额一最低租赁付款额现值 =3 000 0002 577 100=422 900 第四步，将初始直接费用计入资产价值 账务处理为：2013年1月1日，租入生产线：租赁资产入账价：2 577 100 + 10 000 =2 587 100 借：固定资产融资租入固定资产 2 587 100 未确认融资费用 422 900 贷：长期应付款应付融资租赁

39、款 3 000 000 银行存款 10 000 分摊未确认融资费用的会计处理 第一步，确定融资费用分摊率 以折现率就是其融资费用分摊率，即8%。第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用未确认融资费用分摊表 2013年1月1日 单位：元*做尾数调整：74 070.56=1 000 000925 929.44 925 929.44=925 929.440 第三步，会计处理为：2013年12月31日，支付第一期租金：借：长期应付款应付融资租赁款1 000 000 贷：银行存款1 000 0002013年112月，每月分摊未确认融资费用时， 每月财务费用为206 16812=17 180.6

40、7。借：财务费用 17 180.67 贷：未确认融资费用 17 180.67 2014年12月31日，支付第二期租金：借：长期应付款应付融资租赁款1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 2014年112月，每月分摊未确认融资费用时， 每月财务费用为142 661.4412=11 888.45。借：财务费用 11 888.45 贷：未确认融资费用 11 888.45 2015年12月31日，支付第三期租金：借：长期应付款应付融资租赁款1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 2015年112月，每月分摊未确认融资费用时， 每月财务费用为74 070.5612=6 172.55。借：财务费用 6 172.55 贷：未确认融资费用6 172.55 计提租赁资产折旧的会计处理 第一步，融资租入固定资产折旧的计算 租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35 2014年和2015年折旧率=100%/3512=34.29% 表8-2融资租入固定资产折旧计算表 2013年1月1日 金额单位：元第二步，会计处理 2013年2月28日，计提本月折旧=812 866.8211=73 896.98 借：制造费用折旧费73 896.98 贷：累计折旧73 896.98 2013年3月2015年12月的会计分录，同上 或有租金的会计处理 2014年12月3